Submissão de formulário 5472
Para evitar a erosão da base tributária e os impostos retidos na fonte sobre determinados pagamentos, efetuados pelas Empresas de Responsabilidade Limitada dos Estados Unidos (LLCs), aquelas LLCs, cujos proprietários são pessoas físicas ou jurídicas estrangeiras com a participação de pelo menos 25% e que, durante o ano em que tenham incorrido em qualquer operação reportável com seu acionista ou com as empresas estrangeiras que fazem negócios nos Estados Unidos, deverá enviar o formulário 5472 aos Serviços da Receita Federal dos Estados Unidos (IRS )
Esclarecemos que estão incluídas as chamadas Entidades Descartadas que não são tributadas nos Estados Unidos, para as quais também será necessário preencher o formulário 1120.
O referido formulário deve ser enviado anualmente, três meses e meio após o término do exercício social (15/04 para as empresas cujo exercício termina em 31/12).
Como principais operações reportáveis, encontramos os pagamentos ou cobranças de:
- Renda
- Comissões
- Royalties
- Serviços técnicos
- Interesses
- Distribuições de dividendos ou lucros a parceiros da LLC
Essas operações relatáveis serão detalhadas no formulário, juntamente com a identidade do parceiro estrangeiro.
Embora a norma tenha sido aprovada em 22 de dezembro de 2017, sofreu algumas alterações desde a data mencionada até o presente, sendo sua versão mais recente em dezembro de 2018. A maior mudança da versão mais recente é que ela inclui como operações relatáveis as distribuições de dividendos ou lucros a parceiros da LLC.
O não envio desse formulário, se aplicável, acarreta multas severas que variam de US $ 10.000 a US $ 25.000.
O INSIGHT pode ajudá-lo a preencher o formulário de acordo com os requisitos estabelecidos nele, e também possui consultoria jurídica e contábil nos Estados Unidos para a preparação final e o arquivamento no IRS.
Para cumprir o prazo para o envio do Formulário, devemos receber em nosso escritório as informações contábeis completas sobre a pessoa ou empresa estrangeira que deve relatar 10 dias úteis antes da data de vencimento. No caso de as informações não serem recebidas em tempo hábil, o Insight não se responsabilizará por possíveis multas incorridas por atraso no registro, mas sim, uma extensão de tempo poderá ser solicitada, aguardando a aceitação do IRS e, assim, evitar as multas.
Empresas que devem relatar
A Norma estabelece que eles reportarão:
- As LLCs americanas cujo proprietário é pelo menos 25% estrangeiro (pessoa física ou jurídica);
- As empresas estrangeiras que fazem negócios nos Estados Unidos.
Em relação ao primeiro ponto, a Norma menciona que uma LLC americana é considerada de propriedade estrangeira se pelo menos um acionista possuir 25% direta ou indiretamente.
Operações reportáveis
- Qualquer uma das operações listadas na seção IV do formulário 5472 será considerada reportável, se a contraprestação for a única paga ou recebida durante o ano fiscal reportável da empresa. Isso inclui empréstimos, pagamento ou recebimento de juros, royalties, venda de produtos ou serviços e outros pagamentos. A nova inclusão de “outros pagamentos” inclui contribuições e a distribuição de dividendos ou ganhos aos parceiros.
- Qualquer transação ou grupo de transações listado na seção IV do formulário 5472, ou seja, transações não monetárias, como uma transferência de direitos sem preço, se:
- Alguma parte da contraprestação paga ou recebida não era monetária;
- Menos do que total foi pago ou recebido.
- As operações com uma parte relacionada americana não precisam ser identificadas.
Quem são considerados estrangeiros?
- Qualquer indivíduo que não seja cidadão ou residente americano;
- Qualquer indivíduo que seja cidadão ou residente de um território não incorporado nos Estados Unidos, desde que não seja cidadão ou residente americano;
- Qualquer empresa, parceria ou corporação que não tenha sido criada ou que não seja regulamentada pelos Estados Unidos;
- Qualquer estado ou confiança estrangeira;
- Qualquer governo estrangeiro.
No entanto, o termo “pessoa estrangeira” não inclui qualquer pessoa estrangeira que concorda em registrar uma declaração de imposto.
Exceções que não devem preencher o formulário
Uma empresa reportável não deve preencher o formulário 5472, desde que ocorra uma das seguintes situações:
- Não possui operações reportáveis dos tipos listados nas seções IV e VI do formulário 5472;
- Uma pessoa americana que exerça o controle da empresa estrangeira deve preencher o formulário 5471;
- A empresa relacionada se qualifica como uma empresa de vendas estrangeira para o ano fiscal e preenche o formulário 1120-FSC. Esta exceção não se aplica a EDs cujos proprietários são estrangeiros;
- Uma empresa estrangeira que não possui um estabelecimento permanente nos Estados Unidos e aplica um tratado de renda;
- Uma empresa estrangeira quando toda sua renda é isenta de imposto nos Estados Unidos;
- Uma empresa reportável e uma parte relacionada que não são consideradas pessoas fiscalmente americanas. Relações de confiança fiscalmente estrangeiras estão incluídas nesta classificação e, portanto, não arquivam o formulário 5472.
Informação adicional
- Outra novidade é que os DEs não eram obrigados a apresentar declarações de impostos anteriormente; a partir de agora, eles precisam apresentar junto com o Formulário 5472, Formulário 1120.
- Para registrar o Formulário 5472, você deve ter um Número de Identificação do Empregador;
- DEs podem solicitar uma extensão no prazo para o arquivo 5472 preenchendo o formulário 7004;
- O prazo para a apresentação do Formulário 5472, desde que aplicável, é de três meses e meio após o final do ano fiscal. Se nenhuma outra data for estabelecida, o ano fiscal será considerado encerrado em 31 de dezembro de cada ano; portanto, o prazo para arquivar o formulário 5472 será 15 de abril.
- É importante considerar que, de acordo com o Relatório do Banco Estrangeiro e Contas Financeiras (FBAR), as LLCs desconsideradas que possuem contas no exterior devem reportar essas contas antes de 15 de abril de cada ano (há uma extensão automática de até 15 de outubro de cada ano).
