Desde a aprovação da chamada “Lei de Solidariedade e Reativação Produtiva no âmbito da emergência pública” (doravante “Lei de Solidariedade e Reativação Produtiva”) aprovada pelo governo argentino recém-eleito em dezembro de 2019, e considerando que trouxe algumas modificações do ponto de vista fiscal, diferentes opiniões foram tratadas sobre como isso afeta a Confiança desse ponto de vista.

Lembramos que a figura do Trust estrangeiro irrevogável, instrumento típico de proteção patrimonial, sucessão e planejamento fiscal, se tornou desde a Reforma Tributária Argentina, ocorrida no final de 2017, em uma das principais ferramentas de Planejamento Tributário admitidas por lei em dito país.

Agora, qual é realmente o escopo da Lei de Solidariedade e Reativação Produtiva e como isso afeta a Confiança? O objetivo deste boletim é dar um pouco de clareza sobre o assunto, analisando certos problemas que emergem do próprio padrão.

Primeiro, e para entender um pouco mais sobre o impacto da Lei de Solidariedade e Reativação Produtiva no Trust, devemos estudar o Capítulo 5 do Título IV do mesmo, que se refere ao Imposto sobre Propriedade Pessoal (doravante denominado “ISBP”), especificamente no artigo 28 do referido regulamento, que traz modificações ao artigo 25 da lei do ISBP.

As emendas prevêem um aumento da taxa ISBP de até 100% em relação à sua taxa máxima para ativos pertencentes a um residente argentino localizado no exterior e também estabelecem a possibilidade de diminuí-la sempre que uma certa repatriação for verificada. Posteriormente, as alíquotas aplicáveis ​​foram definidas pelo Decreto 99/2019 [1].

A própria Lei de Solidariedade e Reativação Produtiva é responsável por definir o que deve ser entendido pelos ativos financeiros localizados no exterior, sendo este o parágrafo que provocou a discussão sobre se o Trust seria tributado na Argentina ou não.

O referido parágrafo, que analisaremos abaixo, menciona o seguinte: “Para os fins estabelecidos no parágrafo anterior, ativos financeiros localizados no exterior devem ser entendidos como a detenção de moeda estrangeira depositada em bancos e / ou entidades financeiras e / ou similares no exterior ; participações societárias e / ou equivalentes (títulos privados, ações, cotas e outras participações) em todos os tipos de entidades, sociedades ou sociedades, com ou sem personalidade jurídica, incorporadas, domiciliadas, estabelecidas ou localizadas no exterior, incluindo sociedades individuais; direitos inerentes ao caráter de beneficiário, trustee (ou similar) de trusts (trusts ou similares) de qualquer tipo constituído no exterior, ou em fundações de interesse privado no exterior ou em qualquer ou qualquer outro tipo de ativo de afetação semelhante situado, liquidada, domiciliada e / ou constituída no exterior… ”

Começando com este parágrafo, qual é o impacto fiscal nas relações de confiança?

A chave está em entender se existe algum residente fiscal argentino que possua certos direitos sobre os ativos contribuídos para o Trust. Para isso, antes de tudo, devemos analisar que tipo de confiança existe (para saber quais tipos de confiança existem, consulte o artigo publicado pela Insight Trust). Depois de entendermos o tipo de Confiança que cada pessoa possui e confirmarmos quais são os direitos efetivos do colono ou colono e dos beneficiários, podemos determinar se uma obrigação tributária na Argentina se aplica ou não a eles para desempenhar qualquer uma dessas funções.

Já é reconhecido pela lei ISBP que um residente tributário argentino que possui um direito (tanto no país quanto no exterior) é tributado por esse imposto na Argentina; essa situação não deve ser interpretada como nova. Portanto, a chave está no entendimento da análise do Trust se existe algum residente fiscal argentino que possua certos direitos sobre os ativos contribuídos para o Trust.

Considerando que o ISBP é determinado a partir de 31/12 de cada ano, se o (s) fundador (es) ou o (s) beneficiário (s) de um Fundo possuem direitos sobre todos ou parte dos ativos do Fundo nessa data, eles serão alcançados por o imposto sobre bens pessoais. Nesse sentido, deve-se ter em mente que, para que isso ocorra – tributabilidade -, não foi necessária uma reforma no ISBP, pois essa situação foi afetada pelo imposto desde a sua criação [2].

Desde que um Trust seja apresentado como irrevogável, onde o fundador / administrador, que contribui com os ativos para esse patrimônio independente chamado Trust, não poderá mais descartá-los e discricionários, onde o administrador manterá discrição sobre quando, como e para quem fazer as distribuições, portanto, não há direito real dos beneficiários de alienar livremente os ativos contribuídos, mas uma mera expectativa, nem o cedente nem os beneficiários serão responsáveis ​​pelo imposto sobre a propriedade pessoal, ou seja, que a situação tributária em questão Esse sentido permanece inalterado além da aprovação da Lei de Solidariedade e Reativação Produtiva.

Que conclusões podemos tirar do exposto?

Embora não possa deixar de reconhecer a incerteza jurídica existente na Argentina [3], uma visão pura e exclusivamente jurídica da Lei de Solidariedade e Reativação Produtiva nos permite sustentar que ela foi redundante, tendo se referido ao fato de que esses serão tributados. pessoas que têm um certo direito sobre os ativos do Trust, situação que permanece inalterada quando a própria Lei do Imposto sobre Propriedade Pessoal a regulou antes da aprovação dessa “suposta” reforma.

Entenda que essa “suposta” reforma tributa os beneficiários ou o depositário de um Fundo, per se [4]; Isso implicaria entender que a Lei de Propriedade Pessoal da Argentina ignorou o andaime legal de uma empresa (Trust), incorporando uma presunção que não admite evidência em contrário, no entendimento de que o proprietário dos ativos da Trust é o beneficiário ou o coletor.

Obviamente, uma interpretação dessa magnitude não pôde ser sustentada porque colidiria com:

i) O estabelecido pela legislação aplicável à figura do Trust e, em particular, ao contrato do próprio Trust analisado;
ii) um direito constitucional na Argentina;
iii) O princípio da capacidade contributiva (aqueles que não têm acesso aos fundos fiduciários teriam que pagar o imposto).

Portanto, e por fim, RECOMENDAMOS ao estabelecer um Trust para analisar quais são os objetivos buscados com ele e recorrer a especialistas que estejam familiarizados com as regulamentações argentinas e que possam, assim, preparar o contrato do Trust. o Trust Deed para que cumpra as reivindicações estabelecidas pelo cliente ao implementá-lo. Como, no caso de não fazê-lo corretamente, pode haver consequências não intencionais para o cliente ao montá-lo.

Se você precisar de ajuda para configurar um Trust ou estiver interessado em aprender um pouco mais sobre o escopo dessa estrutura, não hesite em entrar em contato com a equipe do Insight Trust em info@insight-trust.com, que poderá ajudá-lo durante todo o processo de aconselhamento, criação e execução de um Trust.

[1] O Decreto 99/2019 estabeleceu uma escala progressiva, com a alíquota da primeira parcela de 0,70% e a alíquota da última parcela de 2,25%.

[2] Artes. 16, 19 e 20 da Lei ISBP.

[3] A Argentina foi classificada em 118 dos 141 países analisados ​​em termos de “Eficiência da estrutura legal na resolução de disputas”, pelo Fórum Econômico Mundial em seu Relatório Anual de Competitividade de 2019.

[4] Ou seja, pelo mero fato de ser PARTES de um Trust