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Após semanas, surgiram algumas versões da imprensa que mencionavam a troca automática de informações entre a Argentina e os Estados Unidos. como uma realidade ou uma pergunta que estava prestes a se materializar.
Com o objetivo de esclarecer um pouco o assunto, no boletim seguinte, esclareceremos qual é a situação atual de cada um dos países em relação à troca automática de informações e como o acordo que existe hoje entre os dois países em relação a esse assunto importa.
O que acontece nos EUA?
EUA Eles promulgaram em 2010 a chamada FATCA (Lei de Compliance Tributário de Contas Estrangeiras), que entrou em vigor em 2013, cujo principal objetivo é reduzir a sonegação de impostos dos ganhos recebidos pelo povo norte-americano. ou entidades em que os cidadãos americanos têm um interesse substancial em bancos offshore, que não estavam sujeitos a se reportar ao Internal Revenue Service (IRS) dos EUA.
Que opções podem ser dadas considerando a lei da FATCA no nível do país ou instituição financeira:
1. IVEL PAIS
No nível do país, duas situações podem ocorrer:
R. Que existe apenas um Acordo de Troca de Informações Fiscais (TIEA) entre jurisdições sem ter assinado um IGA (“Acordo Intergovernamental” a ser definido posteriormente), definindo o TIEA como um acordo bilateral, negociado e assinado entre dois países para estabelecer um regime formal de troca de informações fiscais.
B. Que, além de ter assinado um TIEA entre duas jurisdições, estes, por sua vez, foram firmados com os Estados Unidos. um acordo intergovernamental ou IGA para sua sigla em inglês; na verdade, a assinatura da TIEA é necessária como uma etapa anterior à assinatura de uma IGA.
O IGA pode ser definido como um acordo entre os EUA. ou o Departamento do Tesouro e um governo estrangeiro para a implementação do FATCA por meio do relatório por instituições financeiras estrangeiras (FFI) de informações de seus correntistas.
2. A NÍVEL DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA
Para cumprir a lei da FATCA, que exige que as instituições financeiras financeiras reportem informações financeiras aos titulares de contas sujeitos ao pagamento de impostos dos EUA ao IRS. Sejam os proprietários da mesma ou possuam controle substancial sobre uma entidade estrangeira que possui essa conta, a FFI pode seguir dois caminhos:
R. A Instituição Financeira pode se registrar no IRS para cumprir o Relatório da FATCA, denominado Acordos da FFI, desde que a jurisdição à qual a referida FFI pertence não tenha celebrado um IGA com os EUA; ou
B. Cumprir as leis locais da jurisdição à qual a FFI pertence, cumprindo assim o IGA assinado entre a jurisdição da FFI e os Estados Unidos.
Se um FFI não atender a esses requisitos e não estiver isento de fazê-lo, porque é considerado um FFI compatível, ou seja, aqueles que apresentam um risco relativamente baixo de serem usados para sonegação de impostos ou estão isentos de retenções do FATCA, certos pagamentos são feitos nos EUA. .UU. As FFIs estarão sujeitas a uma retenção de 30%, impondo efetivamente uma proibição de fazer negócios com os EUA. e até altas sanções para as instituições financeiras que não colaboram, considerando-se recalcitrantes.
Que tipos de IGA existem?
Começando com a implementação da lei FATCA, os EUA aprovamos dois modelos IGA chamados IGA 1 e IGA 2, que detalharemos abaixo:
IGA Model 1
Definimos IGAs como o acordo entre os EUA o O Departamento do Tesouro e um governo estrangeiro para a implementação do FATCA, essa implementação ocorre através do relatório das contas mantidas pelas FFIs ao governo de sua jurisdição, para que mais tarde os governos relatem automaticamente essas informações ao IRS.
Recursos do modelo IGA 1
Os modelos 1 da IGA são caracterizados por serem recíprocos, o que implica que as jurisdições que celebram este acordo com os EUA. Eles devem trocar automaticamente as informações fornecidas pelos FFIs nessa jurisdição com o IRS. Mas, por sua vez, o IRS deve trocar automaticamente informações coletadas das instituições financeiras dos EUA. (FI) com o governo da jurisdição com a qual você assinou o contrato IGA Modelo 1.
No que se refere à troca recíproca de informações, é necessário fazer um esclarecimento importante, embora o exige que os FFIs relatem a pessoa controladora das contas que estão abertas lá, entendendo como pessoa controladora a pessoa física beneficiária final, as IFs dos EUA. eles não precisam se reportar à pessoa controladora ou beneficiário final das contas abertas lá, mas devem apenas se reportar ao titular da conta (Titular da conta).
Para ler mais sobre os avanços dos EUA em relação à troca de informações entre países, consulte Notícias do Insight-Trust NL aqui ( https://insight-trust.com/eeuu-intercambio-informacion/ ).
Recursos do IGA Modelo 2
O que acontece entre a Argentina e os EUA na atualidade?
Em dezembro de 2016, Argentina e EUA Eles assinaram uma TIEA Como explicamos anteriormente, a TIEA é um acordo bilateral, negociado e assinado entre dois países para estabelecer um regime formal para o intercâmbio de informações fiscais sob demanda (o Contrato).
A troca de informações tributárias é apenas mediante solicitação, sob demanda e não automática, como se fosse um IGA incorporado a essas TIEAs, existem condições estritas que devem ser atendidas para que a troca ocorra de fato.
O procedimento indica que o país que solicita informações deve apresentar à autoridade competente do outro país, os motivos pelos quais as informações são solicitadas e por que essas informações são necessárias. Da mesma forma, o país solicitante também deve apresentar uma declaração indicando que fez uso de todos os meios disponíveis em seu próprio país para obter as informações solicitadas.
O Acordo também menciona a possibilidade de haver troca automática e espontânea de informações entre países; no entanto, as autoridades competentes dos países devem determinar no futuro os procedimentos que serão usados para trocar as informações dos países. disse o caminho.
Também é importante mencionar que o Contrato não permite a troca de informações que revelam qualquer tipo de segredo profissional.
Dados a serem trocados
I. Identificação da pessoa ou grupo de pessoas em análise;
II O período fiscal para o qual as informações são necessárias;
III O assunto ou conceito sobre o qual as informações são solicitadas;
IV Razões para acreditar que as informações solicitadas são previsivelmente relevantes para a administração tributária do país solicitante em relação à pessoa ou grupo de pessoas correspondente;
V. Razões para acreditar que as informações solicitadas estão na posse de uma entidade ou autoridade pública no país que recebe a solicitação;
VI Uma declaração de que a parte solicitante esgotou todos os meios disponíveis em seu próprio território para obter as informações, exceto nos casos em que a referida ação tenha gerado dificuldades desproporcionais.
Para concluir, é necessário mencionar que a legislação dos EUA Ainda não incorpora vários padrões promovidos pela OCDE para obter transparência em questões tributárias, disponibilizando as únicas informações atualmente disponíveis nos Estados Unidos. é o dos titulares de contas bancárias que:
1. Receba juros bancários em sua conta;
2. Eles sofrem retenção na fonte sobre a distribuição de dividendos dos ativos americanos.
3. Além de cumprir a condição 1 ou 2, tenha a conta em nome pessoal ou por meio de uma estrutura tributária transparente.
Conclusões
O acordo assinado entre Argentina e EUA estabelece que a troca de informações fiscais somente ocorrerá quando as circunstâncias o justificarem e será aceita somente se as condições acordadas forem atendidas.
Supondo que no futuro a Argentina e os EUA Para assinar qualquer um dos modelos IGA mencionados acima, pode haver duas situações:
1. Se um IGA recíproco Modelo 1 for assinado, haverá uma troca automática de informações entre ambas as partes; no entanto, no momento, os EUA. apenas trocaria informações de titulares de contas bancárias e não de beneficiários finais;
2. No caso de assinatura de um IGA Modelo 2, as informações sobre correntistas nos EUA nem chegariam à Argentina. uma vez que o intercâmbio dessas informações não seria recíproco.
Para que haja uma troca automática e recíproca de informações fiscais em algum momento, no sentido de que seja realmente eficaz, os EUA Deve modificar sua legislação interna e, assim, começar a trocar informações sobre os beneficiários finais dos correntistas naquele país, forçando os bancos, neste caso, a:
A. Modifique o procedimento Conheça o seu cliente e possa acessar os beneficiários finais das empresas e sua residência fiscal;
B. Envie informações dos beneficiários finais de suas contas ao IRS.
Por outro lado, deve-se mencionar que também em relação aos proprietários de empresas e imóveis, a legislação americana deve ser modificada para obrigar o registro e a disponibilização das informações junto ao IRS.
