Un cambio de paradigma en la relación entre el fisco y el contribuyente

La reciente sanción de la denominada Ley de Inocencia Fiscal introduce modificaciones estructurales en el sistema tributario y penal tributario argentino, con el objetivo declarado de reducir la litigiosidad, concentrar los esfuerzos del Estado en la evasión relevante y promover la formalización de la economía.

A continuación, analizamos los principales ejes de la norma y sus implicancias prácticas para contribuyentes personas humanas y jurídicas, especialmente relevantes en contextos de planificación fiscal y patrimonial internacional. 

1. Presunción de inocencia y de exactitud de las declaraciones juradas

Uno de los cambios conceptuales más relevantes es la incorporación expresa de la presunción de exactitud de las declaraciones juradas presentadas en tiempo y forma.

Bajo este nuevo esquema:

• La carga de la prueba se traslada al fisco (ARCA).
• La autoridad fiscal deberá demostrar inconsistencias relevantes antes de cuestionar la buena fe del contribuyente.
• Se busca limitar fiscalizaciones automáticas y reducir los denominados litigios sistémicos.

En términos prácticos, este principio fortalece la seguridad jurídica del contribuyente cumplidor y marca un giro respecto del histórico enfoque presuntivo de la administración tributaria argentina.

2. Actualización de los montos de la Ley Penal Tributaria

La ley redefine qué se entiende por evasión penalmente relevante, actualizando de manera sustancial los montos mínimos para la configuración de delitos tributarios:

1. Evasión simple: de ARS 1,5 millones a ARS 100 millones
2. Evasión agravada: de ARS 15 millones a ARS 1.000 millones
3. Evasión de recursos de la seguridad social: de ARS 200.000 a ARS 7 millones
4. Uso de facturas apócrifas: de ARS 1,5 millones a ARS 100 millones

Este ajuste busca descomprimir el sistema penal tributario, concentrando recursos judiciales en casos de verdadera significación económica. Traducido: menos causas penales y más foco en evasión estructural.

3. Aumento de multas por incumplimientos formales (con aviso previo)

La norma introduce un aumento considerable en las multas automáticas por incumplimientos formales:

• Personas humanas: hasta ARS 220.000
• Personas jurídicas: hasta ARS 440.000

No obstante, se incorpora un elemento de razonabilidad:

• ARCA deberá notificar previamente al contribuyente, otorgando un plazo de entre 10 y 15 días hábiles para regularizar la situación antes de aplicar la sanción.

Este punto, correctamente reglamentado, puede significar una mejora real en la relación fisco–contribuyente (y una reducción del estrés fiscal crónico, que no figura en la ley pero todos conocemos).

4. Nuevo régimen de prescripción y extinción de la acción penal

La ley introduce dos cambios clave:

1. a) Reducción del plazo de prescripción

• Se reduce el plazo general de prescripción de 5 a 3 años para obligaciones con declaraciones juradas presentadas en tiempo y forma.
• Esto agiliza la liberación de contingencias fiscales y mejora la previsibilidad patrimonial.

1. b) Extinción de la acción penal por regularización

• El pago total de la deuda e intereses impide el inicio de acciones penales.
• Este beneficio puede utilizarse una sola vez por contribuyente, lo que obliga a una planificación estratégica de su uso.

5. Régimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias

¿Un incentivo real para la formalización?

Con el objetivo de incentivar la exteriorización y formalización de ingresos no declarados, se crea un Régimen Simplificado de Ganancias, con las siguientes características:

• Alcance: contribuyentes con patrimonio de hasta ARS 10.000 millones.
• Carácter optativo.
• Base imponible: ingresos facturados, deducidos los consumos.
• Beneficio clave: no se exige informar variaciones patrimoniales ni se aplican controles de consumo.

Efectos principales:

• Presunción de exactitud (“bloqueo fiscal”) sobre períodos no prescriptos.
• Efecto liberatorio del impuesto, siempre que no se detecten diferencias significativas.

⚠️ Advertencia importante:
Si ARCA detecta una diferencia significativa (más del 15% o superior a ARS 100 millones), el contribuyente:

• Queda excluido del régimen.
• Debe reliquidar impuestos, con multas e intereses.
• Pierde el bloqueo fiscal de los períodos anteriores no prescriptos.

6. Reflexión final

La Ley de Inocencia Fiscal representa un cambio de enfoque relevante en la política tributaria argentina: más presunción de buena fe, menos penalización automática y mayores incentivos a la formalización.

Sin embargo, su éxito dependerá en gran medida de la reglamentación de ARCA, la verdadera “letra chica” que definirá el alcance real de estos beneficios.

Para contribuyentes con estructuras internacionales, planificación patrimonial o activos fuera del sistema tradicional, esta norma abre oportunidades, pero también exige análisis cuidadoso caso por caso.

En Insight Trust acompañamos a nuestros clientes en la evaluación integral de estos cambios, considerando no solo el impacto fiscal local, sino también sus efectos en estructuras internacionales, planificación patrimonial y cumplimiento global.

Informe realizado por el equipo de asesores de Insight Trust      

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